Skattenedsettelse etter ettårsregelen

Ettårsregelen skatt gjelder for personer som er skattemessig bosatt i Norge, men som jobber utenlands. Dette er særlig aktuelt når du ikke kan kreve skattemessig emigrasjon, for eksempel fordi du har beholdt bolig i Norge eller har familie her.

Ordningen gjelder lønnsinntekter opptjent i utlandet, inkludert:

• Fastlønn
• Naturalytelser fra arbeidsgiver
• Bonus og feriepenger
• Lønn under permisjon
• Sluttvederlag
• Frilansoppdrag som ikke anses som virksomhet

Ikke omfattet: dagpenger, uføretrygd og arbeidsavklaringspenger. Lønn opptjent i Norge, selv om den utbetales under utenlandsoppholdet, omfattes heller ikke.

For å kunne kreve skattenedsettelse må alle disse vilkårene være oppfylt:

1. Oppholdet må være et arbeidsopphold.
2. Oppholdet må vare minst 12 måneder sammenhengende.
3. Du kan bare oppholde deg i Norge et begrenset antall dager.
4. Norge kan ikke ha eksklusiv beskatningsrett etter skatteavtaler.
5. Arbeidet kan ikke hovedsakelig utføres utenfor andre staters territorium (f.eks. internasjonal sjøfart).

Et arbeidsopphold defineres som opphold der hovedformålet er å utføre arbeid av økonomisk verdi, i eller utenfor et ansettelsesforhold.

• Minst 50 % stilling kreves.
• Du kan avvikle ferie eller bytte arbeidsgiver uten at oppholdet brytes.
• Oppholdet må vare minst 12 måneder – regnet fra første hele døgn utenfor Norge.

Unntak: Statsansatte i utlandet kan legge sammen flere opphold over 30 måneder, så lenge hvert varer minst 6 måneder.

Trenger du hjelp med ettårsregelen for skatt? Fyll ut skjemaet nedenfor, så vil en av våre advokater kontakte deg.

Hovedregelen er at du kan være i Norge inntil 6 dager per måned du jobber i utlandet.

• Eksempel: Jobber du ute i 12 måneder, kan du totalt være i Norge 72 dager.
• Uforutsette forhold (krig, stengte grenser, alvorlig sykdom, pandemi) kan gi inntil 3 ekstra dager per måned.

Hvis Norge gjennom skatteavtale har eksklusiv beskatningsrett, gjelder ikke ettårsregelen. Dette gjelder særlig lønn i offentlig tjeneste. Formålet er å unngå at inntekt blir skattefri både i Norge og utlandet.

Jobb som hovedsakelig utføres utenfor staters territorium, f.eks. internasjonal sjøfart, faller normalt utenfor ettårsregelen. Arbeid på kontinentalsokler regnes imidlertid som arbeid på land dersom formålet er ressursutnyttelse.

Piloter og kabinansatte regnes på lik linje med landbaserte arbeidstakere. Det betyr at ettårsregelen kan gjelde, men det må vurderes hvor stor del av arbeidet som skjer i ulike land, og hvilke skatteavtaler som gjelder.

• Regner med lønn opptjent i Norge som utenlandsinntekt.
• Overskrider tillatt antall dager i Norge.
• Unnlater å dokumentere arbeidsoppholdet med kontrakter og reisebilletter.
• Tror at opphold på under 12 måneder likevel kan gi rett til skattenedsettelse.

Du søker om skattenedsettelse via skjema RF-1150 i skattemeldingen. Jo tidligere du søker hjelp, desto enklere blir det å dokumentere arbeidsoppholdet korrekt.