Bindende forhåndsuttalelse

BFU er laget for å gi forutsigbarhet i grenseflater hvor regelverket åpner for tolkning. I stedet for å bære risikoen for en etterberegning, kan du få en bindende vurdering av hvordan disposisjonen skal behandles skattemessig og avgiftsmessig. Dette er særlig nyttig ved omorganiseringer (fusjon/fisjon), konserninterne transaksjoner, internprising, emner i virksomhetsbegrepet eller mva-spørsmål som fradragsrett, uttak og justering. Poenget er å flytte avklaring før du tar irreversible beslutninger.

Alle skattepliktige til Norge kan søke: selskaper, enkeltpersonforetak, stiftelser og privatpersoner. Vår erfaring er at nytteverdien øker med beløpsstørrelse, rettslig usikkerhet og mulig likviditetseffekt (særlig i mva). Privatpersoner kan også ha god nytte av BFU i saker om eiendeler, overføringer eller sammensatte disposisjoner med uklar skattebehandling. Det sentrale er at problemstillingen er konkret, fremtidig og dokumentert – ikke en generell «hva hvis»-drøftelse.

Du kan be om BFU for en bestemt, planlagt disposisjon. Skatteetaten tar stilling til rettsanvendelsen på et presist beskrevet faktum: struktur, parter, tid, verdier og vilkår. Hypotetiske scenarioer, rene bevis-/verdsettingsspørsmål og saker som allerede er gjennomført, avvises. BFU spisser altså rettsspørsmålet – den beviser ikke faktum og priser ikke eiendeler.

Typiske tema som egner seg (utvalg):

• Omorganisering: fusjon, fisjon, omdanning og konserninterne transaksjoner
• Klassifisering: virksomhet vs. kapital, gevinst/inntekt, uttaks- og justeringsregler i mva
• Transaksjoner: salg av virksomhet, virksomhetsoverdragelse, særregler/undtag i mva

Bindingen er tidsbegrenset. Hovedregelen er at disponeringen må besluttes og gjennomføres innenfor virkningsperioden etter at BFU er gitt. For løpende forhold kan bindingen gjelde lengre, men bare så lenge rettsreglene og faktum er uendret. Skjer det endringer – i tid, vilkår, struktur eller rettskildebildet – kan den bindende virkningen svekkes eller falle bort. Av den grunn anbefaler vi å planlegge milepæler (styrevedtak, signering, oppgjør) mot BFU-ens virkningsvindu.

BFU binder Skatteetaten, ikke deg. Du kan påberope BFU ved fastsetting – da må etaten følge den – eller la være å bruke den. I praksis følger de fleste konklusjonen de har bedt om, men fleksibiliteten er nyttig hvis marked, finansiering eller transaksjonsstruktur endrer seg. Husk samtidig at jo lenger du venter med gjennomføringen, desto større er risikoen for at rettskildebildet, faktum eller vilkår ikke lenger samsvarer med BFU-ens forutsetninger.

Trenger du hjelp med bindende forhåndsuttalelse, ta kontakt med oss i skjema under så vil en av våre advokater kontakte deg.

En komplett anmodning er presis på faktum, tydelig på rettsspørsmålene og ryddig dokumentert. Den bør beskrive hvem som gjør hva, når og på hvilke vilkår – og legge ved relevante utkast (avtaler, selskapsvedtak, strukturtegninger, skattemessige beregninger). Det må være klart at disposisjonen ikke er gjennomført, at saken gjelder dine forhold, og at du har betalt gebyret. Gjør du dette, øker sjansen for rask realitetsbehandling og et svar som faktisk kan brukes.

Huskeliste ved innsending (kjernepunkter):

• Presis beskrivelse av faktum og planlagte trinn
• Klart formulert rettsspørsmål (gjerne ett hovedspørsmål + ev. underpunkt)
• Vedlegg: avtaleutkast, selskapsvedtak, strukturkart, mva-/skattemodell
• Tidslinje: planlagte milepæler innenfor BFU-ens virkningsperiode
• Betalt gebyr og kontaktpunkt for avklaringer

Det påløper et gebyr som beregnes med utgangspunkt i rettsgebyret. Den reelle kostnaden avhenger blant annet av hvem som behandler saken (skattekontor vs. Skattedirektoratet) og kompleksiteten. Behandlingstiden varierer: enkle, avgrensede saker går raskere enn prinsipielle. Viktig i praksis er at frister først løper når gebyr er betalt og anmodningen er komplett. For transaksjonsdrevne prosesser bør BFU derfor initieres i god tid, slik at konklusjonen foreligger før bindende avtaler inngås.

Skatteetaten kan avvise når vilkårene ikke er oppfylt. Vanlige grunner er at saken er hypotetisk, gjelder andres forhold, allerede er gjennomført, eller mangler nødvendig dokumentasjon. Avvisning betyr ikke at ruten er stengt; ofte kan anmodningen forbedres og sendes på nytt. Alternativt kan du be om veiledning der binding ikke er avgjørende.

Er du uenig i innholdet, kan du klage (typisk til Skatteklagenemnda). Domstolene kommer normalt først inn etter at disposisjonen er gjennomført og fastsetting/vedtak foreligger. Derfor lønner det seg å spisse problemstillingen i anmodningen og bruke klageadgangen strategisk hvis konklusjonen ikke er treffende.

• Innsending for sent i prosessen, slik at frister og vilkår ikke kan holdes
• For vagt faktum – eller endringer underveis uten å vurdere BFU-konsekvens
• Uklare rettsspørsmål med «alt på en gang» i stedet for målrettet avklaring
• Manglende/betalt for sent gebyr og mangelfulle vedlegg
• Ingen plan for implementering i kontrakter, selskapsvedtak og bokføring

Start med å vurdere om bindende forhåndsuttalelse faktisk er riktig virkemiddel, eller om uformell veiledning er tilstrekkelig. Når beløp, risiko eller tolkningsrom er betydelige, bør BFU initieres før du låser deg gjennom avtaler eller vedtak. Med advokat på laget kan du sikre at fakta er riktig beskrevet, vedleggene komplette, og rettsspørsmålene så spisse at svaret gir reell styringseffekt. Planlegg også implementeringen: kontraktspunkter, selskapsvedtak, mva-behandling og tidslinje må speile BFU-en for at bindingen skal stå seg.

Vi vurderer om BFU er riktig, definerer problemstillingen, utformer anmodningen, kvalitetssikrer dokumentasjonen og følger opp dialogen med Skatteetaten. Ved behov håndterer vi klage til Skatteklagenemnda. Målet er enkelt: målbar forutsigbarhet i skatt og mva – før du handler.

Relaterte tema (interne lenker):

• Merverdiavgift (mva)
• Naturalytelser i arbeidsforhold
• Kjøp og salg av virksomhet / virksomhetsoverdragelse
• Due diligence (selskapsgjennomgang)
• Skatteadvokater – personlig skatt