MVA-registrering – når må du registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret?

Merverdiavgiften (mva) er en av statens viktigste inntektskilder. Systemet bygger på at næringsdrivende fungerer som “oppkrevere” for staten: De legger mva på sine varer og tjenester (utgående mva), men får samtidig fradrag for mva på sine innkjøp (inngående mva).

Uten registrering kan du:

• ikke kreve inn mva på fakturaene dine,
• ikke få fradrag for inngående mva,
• risikere etterberegning og tilleggsskatt dersom du likevel fakturerer med mva uten å være registrert.

Utgangspunktet er at alle virksomheter må registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen av mva-pliktige varer og tjenester overstiger 50 000 kroner i løpet av en rullerende 12-måneders periode.

Dette betyr:

• Det er ikke kalenderåret som gjelder, men en fortløpende vurdering.
• Passeres grensen midt i en måned, oppstår plikten umiddelbart.
• For veldedige organisasjoner gjelder en høyere grense: 140 000 kroner.

Eksempel:

Et enkeltpersonforetak som selger design-tjenester, når 55 000 kroner i omsetning i juli. Da må foretaket søke registrering med en gang. Det er ikke tillatt å vente til neste kalenderår.

For at du skal ha plikt (og rett) til registrering, må tre vilkår være oppfylt:

Omsetningen gjelder mva-pliktige varer eller tjenester
De fleste varer og tjenester omfattes, men det finnes unntak.

Omsetningen overstiger 50 000 kroner i løpet av en 12-måneders periode
Det er nok med en enkelt faktura som bringer deg over grensen.

Virksomheten drives som næring
Aktiviteten må være organisert, drives for egen regning og risiko, ha et visst omfang og være egnet til å gå med overskudd over tid.

Søknad skjer digitalt via Altinn. Du må dokumentere at du har passert grensen på 50 000 kroner i omsetning.

Dokumentasjonen kan være:

• fakturaer som viser omsetningen,
• avtaler med kunder,
• annen bekreftelse på næringsvirksomhet.

Ofte anbefales det å legge ved en kort redegjørelse for virksomheten. Dette kan redusere behandlingstiden hos Skatteetaten.

Som hovedregel er alle varer og tjenester mva-pliktige, men med flere unntak.

Eksempler på mva-pliktige tjenester:

• Rådgivning og konsulenttjenester
• Håndverkerarbeid
• IT-tjenester
• Transport og logistikk
• Salg av fysiske varer

Her gjelder standard sats (25 %), med mindre annet er bestemt i loven.

Følgende bransjer er unntatt:

• Helsetjenester (leger, fysioterapeuter, psykologer)
• Undervisningstjenester
• Finansielle tjenester (bank, forsikring)
• Kunst og kultur
• Utleie og salg av fast eiendom

Disse kan ikke registrere seg, selv om de passerer 50 000 kroner i omsetning.

Noen varer og tjenester er fritatt for merverdiavgift. Her gjelder registreringsplikt, men du skal ikke fakturere mva.

Eksempler:

• Eksport av varer og tjenester
• Salg og utleie av elbiler
• Aviser og tidsskrifter
• Overdragelse av virksomhet
• Leveranser til skip og luftfartøy

Mange driver med både avgiftspliktig og unntatt virksomhet. Da må mva fradragsføres forholdsmessig.

Eksempel:

Et eiendomsselskap driver både utleie av kontorlokaler (mva-pliktig) og boliger (unntatt).

• Kostnader knyttet til begge deler må fordeles.
• Feil fradragsføring kan gi etterberegning.

Når Skatteetaten har gitt deg bekreftelse på registrering i Merverdiavgiftsregisteret, får du både rettigheter og plikter.

Utgående mva

• Du må beregne og oppkreve mva på fakturaene dine.
• Mva rapporteres og innbetales til staten via skattemeldingen.

Inngående mva

• Du får fradrag for mva på kostnader i virksomheten.
• Inngående trekkes fra utgående, og du betaler bare netto.

Fakturering

• Fakturaen må oppfylle kravene i bokføringsloven.
• Mva skal spesifiseres med riktig sats.
• Feil fakturering kan føre til tap av fradrag.

• 25 %: standard sats (de fleste varer og tjenester)
• 15 %: næringsmidler
• 12 %: persontransport, overnatting, kultur og idrett

Som registrert må du levere skattemelding for mva (tidligere kalt omsetningsoppgave).

• Leveres annenhver måned i Altinn.
• Små virksomheter kan søke om å levere én gang i året.
• Fristene er: 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember, 10. februar.

Unnlater du å levere, kan du få tvangsmulkt og tilleggsskatt.

• Søknaden sendes inn for sent.
• Omsetning undervurderes, slik at plikten overses.
• Fakturaer utstedes med feil sats.
• Delt virksomhet håndteres feil.
• Manglende dokumentasjon ved søknad.

Trenger du hjelp med MVA-registrering? Fyll ut skjemaet under, så vil en av våre advokater ta kontakt.

Som en følge av at virksomheten er omfattet av merverdiavgiftsloven, inntrer det også helt sentrale forpliktelser etter bokføringsloven. Blant dem er reglene om hvilke opplysninger salgsdokumentet skal inneholde, når det skal utstedes og hvem som kan utstede det.

Fakturaen, er et helt sentralt dokument i avgiftsmessig sammenheng, ettersom det er dette dokumentet som danner grunnlaget for den utgående og inngående merverdiavgiften. Det er derfor svært viktig at du som selger er trygg på at salgsdokumentasjonen din er i henhold til regelverket.

Samtidig er det viktig å passe på at inngående fakturaer fra leverandører er korrekte, ettersom det kan bli avgjørende for fradragsretten.

Eksempel 1 – liten konsulentvirksomhet:

En rådgiver starter enkeltpersonforetak og passerer 50 000 i omsetning etter 8 måneder. Hun venter med registreringen, og får etterberegning og tilleggsskatt.

Eksempel 2 – eksportbedrift:

Et selskap selger varer til utlandet for 500 000. De må registreres, men fakturerer uten mva (fritak). Samtidig får de fradrag for inngående mva på innkjøp.

Eksempel 3 – eiendomsselskap:

Et selskap driver både bolig- og næringsutleie. Feil fordeling av kostnader gjør at fradrag blir for høyt, og Skatteetaten krever tilbakebetaling.

• Vi vurderer om og når du må registreres.
• Vi utarbeider søknad og vedlegg.
• Vi bistår ved delt virksomhet og kompliserte saker.
• Vi representerer deg i dialog med Skatteetaten.
• Vi gir trygghet og forutsigbarhet i økonomien.