Mva på parkering – fradragsrett, feller og løsninger

Merverdiavgiftsloven er streng når det gjelder mva på bilkostnader. Selv om bilen brukes i avgiftspliktig virksomhet, gis det ikke fradrag for mva på:

• kjøp eller leasing av personbil
• service, reparasjon og drift
• drivstoff og bompenger
• parkering

Dette bygger på at personbilen kan ha privat bruk, og at kontrollen blir for ressurskrevende for Skatteetaten.

Likevel har praksis åpnet for en forskjell: mva på parkering kan i visse tilfeller anses som en kostnad knyttet til virksomheten, ikke bilen.

Det avgjørende er om parkeringsplassen leies sammen med kontorlokaler:

• Samme selskap: Mva på parkeringsleie er fradragsberettiget.
• Ulikt selskap: Ingen fradragsrett.

Eksempel:

• Leier du kontor og parkeringsplass fra samme gårdeier → fradragsrett.
• Leier du kontor fra Eiendom AS og parkering fra Parkering AS → ingen fradragsrett.

Dette skaper en kunstig grense som mange virksomheter ikke kjenner til før Skatteetaten gjør kontroll.

Mange næringsdrivende oppfatter parkering som en nødvendig del av virksomheten – ansatte og kunder må jo kunne parkere. Likevel mener Skattedirektoratet at parkeringsleie i seg selv er en «bilkostnad» dersom den ikke er en del av en samlet leiekontrakt.

Dette gjør at:

• to like parkeringsplasser behandles ulikt, avhengig av hvem som fakturerer
• leietakere mister fradrag uten å ha gjort noe feil
• kostnaden kan bli betydelig i større eiendomsprosjekter

En bindende forhåndsuttalelse fra 2023 illustrerer problemet:

• Z AS leide ut kontorlokaler og parkeringsplasser.
• For å effektivisere, ble parkeringsplassen overført til Y AS, som sto for videre utleie.
• Resultatet ble at leietakerne mistet fradragsretten for mva på parkering.

Selv om parkeringsplassene lå på samme eiendom og ble brukt av de samme leietakerne, endret Skatteetaten vurderingen kun fordi rettssubjektet var nytt.
 

Dette viser hvor sårbart regelverket er – og hvorfor parkeringsleie er blitt en kjent mva-felle.

Dersom virksomheten mister fradragsrett for mva parkering, kan det gi:

• unødvendige kostnader som reduserer lønnsomheten
• risiko for tilleggsskatt hvis feil behandling av mva oppdages i bokettersyn
• usikkerhet i regnskapet, særlig ved store eiendomsavtaler

For en virksomhet med mange parkeringsplasser kan beløpene bli betydelige.

Trenger du hjelp med mva på parkering? Fyll ut skjemaet under, så vil en av våre advokater ta kontakt med deg.

Heldigvis finnes det måter å sikre fradragsrett mva parkering på:

1. Fellesregistrering

• Flere selskaper kan fellesregistreres i Merverdiavgiftsregisteret.
• Da behandles leieforholdene som om de kommer fra samme utleier.
• Resultatet: fradragsretten beholdes.

2. Fisjon

• Parkeringsområdet skilles ut i et eget selskap.
• Arealet leies tilbake til eiendomsselskapet, som videreutleier til brukerne.
• På den måten kan fradragsretten sikres.

3. Forhåndsavklaringer

• Det anbefales å søke bindende forhåndsuttalelse eller veiledende uttalelse.
• Da får du forutsigbarhet og kan unngå ubehagelige overraskelser i et bokettersyn.

Mange virksomheter trår feil fordi reglene er lite intuitive. Typiske feil:

• antar at mva på parkering alltid er fradragsberettiget
• unnlater å sjekke hvem som står som utleier på fakturaen
• mangler dokumentasjon for å underbygge fradragsretten
• overser risikoen ved endringer i selskapsstruktur

Hos Codex Advokat bistår vi med å:

• vurdere om du har krav på mva fradrag parkering
• gjennomgå leiekontrakter og selskapsstruktur
• vurdere mulighet for fellesregistrering eller fisjon
• søke bindende forhåndsuttalelser hos Skatteetaten
• gi trygghet og forutsigbarhet i økonomien