- Hovedside>
- Merverdiavgift>
- Justeringsreglene mva – hva er formålet?
Justeringsreglene for mva - Hva er formålet?
Justeringsreglene mva gjelder kapitalvarer og skal sikre at fradragsretten for merverdiavgift reflekterer hvordan kapitalvaren faktisk brukes i virksomheten over tid. Dersom bruken endres i løpet av justeringsperioden (5 eller 10 år), må virksomheten justere mva-fradraget opp eller ned. Reglene omfatter både eiers og leietakers bruk av kapitalvaren. Våre advokater bistår med vurdering, dokumentasjon og håndtering av justeringsplikten.
Artikkelen er skrevet og kvalitetssikret av Codex Advokat sitt team for selskapsrett og skatt.
Kort oppsummert
- Justeringsreglene mva gjelder kapitalvarer med høy kostnad.
- Formålet er at mva-fradrag skal samsvare med faktisk bruk over tid.
- Justeringsperioden er 5 år for driftsmidler og 10 år for fast eiendom.
- Endringer i bruk eller salg utløser justeringsplikt.
- Virksomheten har plikt til å føre oversikt over kapitalvarer.
Hva er formålet med justeringsrHva er formålet med justeringsreglene for mva?eglene for mva?
Formålet er å unngå at virksomheter får fullt fradrag for mva ved anskaffelsen, selv om kapitalvaren senere brukes til avgiftsunntatt aktivitet.
Med justeringsreglene skal mva-fradraget følge den faktiske bruken:
- Brukes kapitalvaren mer i avgiftspliktig virksomhet → økt fradrag.
- Brukes den mindre i avgiftspliktig virksomhet → tilbakeføring (redusert fradrag).
💡 Visste du at?
Justeringsreglene ble innført i 2008 for å gjøre systemet mer rettferdig – og for å hindre feil eller spekulasjon i mva-fradrag ved store investeringer.
Hva er en kapitalvare?
Justeringsreglene gjelder ikke alle kjøp, men kapitalvarer over visse beløpsgrenser:
Maskiner, inventar og driftsmidler
– Anskaffelseskost med mva minst 50.000 kroner.
– Justeringsperiode: 5 år.
Fast eiendom (ny-, på- eller ombygging)
– Anskaffelseskost med mva minst 100.000 kroner.
– Justeringsperiode: 10 år.
Eksempler:
- Produksjonsmaskiner
- Kontorinventar og større IT-utstyr
- Nybygg, tilbygg og omfattende rehabilitering
Hva betyr justeringsplikten i praksis?
Endringer i bruken av kapitalvaren kan utløse justering. Det kan gjelde:
- Virksomheten endrer aktivitet (fra avgiftspliktig til avgiftsfri).
- Kapitalvaren selges før justeringsperioden er utløpt.
- Leietaker endrer sin virksomhet på en måte som påvirker utleiers fradragsrett.
Hovedregel:
- Ved økt fradragsrett → kan virksomheten justere mva opp.
- Ved redusert fradragsrett → må virksomheten tilbakeføre mva (justeringsforpliktelse mva).
Trenger du hjelp med justeringsreglene? Fyll ut skjemaet under, så vil en av våre advokater kontakte deg.
Hvordan påvirker salg og overdragelse fradraget?
Hvis en kapitalvare selges i justeringsperioden, skal gjenværende fradrag i utgangspunktet tilbakeføres.
Eksempel:
- En maskin kjøpt i 2022 selges i 2024.
- Justeringsperioden er 5 år.
- Kjøper overtar ikke justeringsplikten → selger må tilbakeføre fradraget for de resterende 3 årene.
Dette kan få store økonomiske konsekvenser dersom justeringsplikten ikke håndteres riktig.
Plikt til å holde oversikt
For å sikre kontroll krever forskriften at virksomheter fører en detaljert oversikt over alle kapitalvarer.
Oversikten skal vise:
- Hvilken kapitalvare det gjelder
- Anskaffelses- eller ferdigstillelsestidspunkt
- Anskaffelseskost uten mva
- Total merverdiavgift
- Fradragsført mva ved anskaffelsen (i %)
- Justeringer som gjøres ved endringer i bruk
Vanlige feil ved justeringsreglene mva
- Unnlater å registrere kapitalvarer i oversikten.
- Overser endringer hos leietaker som påvirker utleiers fradrag.
- Tror reparasjon og vedlikehold omfattes (det gjør de ikke).
- Glemmer å justere ved salg i justeringsperioden.
Slik går du frem (hvorfor det haster)
Det er viktig å håndtere justeringsplikten tidlig, fordi:
- Feil kan gi tilbakebetalingskrav på store beløp.
- Mangelfull oversikt kan gi tilleggsskatt.
- Riktig planlegging ved salg/omorganisering kan spare virksomheten for betydelige kostnader.
Bli kjent med våre advokater
- Vi vurderer hvilke kapitalvarer som omfattes av reglene.
- Vi sikrer at justeringsplikten håndteres korrekt.
- Vi hjelper med oppsett av nødvendige oversikter.
- Vi avklarer spørsmål i dialog med Skatteetaten.
Ofte stilte spørsmål (FAQ)
Hva er formålet med justeringsreglene mva?
Formålet er at fradragsretten for mva skal følge faktisk bruk av kapitalvaren over tid, ikke bare ved anskaffelsen.
Hvilke kapitalvarer omfattes av justeringsreglene?
Maskiner, inventar og andre driftsmidler over 50.000 kroner, samt fast eiendom med bygge- eller rehabiliteringskostnader over 100.000 kroner.
Hvor lenge gjelder justeringsperioden for mva?
5 år for driftsmidler og inventar, 10 år for fast eiendom.
Hva er justeringsforpliktelse ved salg?
Selger må tilbakeføre mva-fradrag for de resterende årene i justeringsperioden, med mindre kjøper overtar plikten.
Hva må virksomheten dokumentere?
En oversikt over kapitalvarer med anskaffelsesverdi, mva-beløp, fradragsprosent og eventuelle justeringer per år.