- Hovedside>
- Skatt - selskap>
- Naturalytelser i arbeidsforhold – Hva er skattereglene?
Naturalytelser i arbeidsforhold - Hva er skattereglene?
Naturalytelser, ofte kalt frynsegoder, er goder ansatte mottar fra arbeidsgiver i annet enn penger. De kan være alt fra personalrabatter til bonuspoeng, og hovedregelen er at de er skattepliktige med mindre et særskilt fritak gjelder. Siden 2019 har arbeidsgivers rapporteringsplikt blitt utvidet, og feil kan gi økonomiske konsekvenser. Våre advokater hjelper deg å vurdere hvilke naturalytelser som er skattepliktige, og hvordan de skal rapporteres.
Artikkelen er skrevet og kvalitetssikret av Codex Advokat sitt team for selskapsrett og skatt
Kort oppsummert
- Naturalytelser er fordeler ansatte mottar i annet enn penger
- Hovedregelen er at naturalytelser er skattepliktige
- Personalrabatter har egne grenser og regler
- Arbeidsgivers rapporteringsplikt er utvidet fra 2019
- Feil kan gi gebyrer, renter og tilleggsavgift
Hva er naturalytelser?
Naturalytelser er fordeler ansatte mottar i annet enn kontanter. De omtales ofte som frynsegoder. Dette kan være alt fra personalrabatter til bonuspoeng opptjent på tjenestereiser. Hovedregelen er at slike fordeler skal regnes som skattepliktig inntekt på linje med lønn.
Er naturalytelser skattepliktige?
I utgangspunktet er enhver økonomisk fordel i arbeidsforhold skattepliktig.
Eksempler på skattepliktige naturalytelser:
- Rabatter fra arbeidsgivers samarbeidspartnere
- Bonuspoeng opptjent på tjenestereiser og brukt privat
- Kick-backs eller provisjoner fra leverandører
💡 Visste du at?
Eurobonus-poeng opptjent på tjenestereiser er skattepliktige hvis de brukes privat.
Hvilke naturalytelser er skattefrie?
Noen ytelser er unntatt fra skatteplikt.
Eksempler på skattefrie naturalytelser:
- Nabolagsrabatter som gis til alle i et område
- Bagatellmessige bonuser som Trumf-poeng ved private kjøp
- Ensidige markedsføringstiltak uten tilknytning til ansettelsen
Personalrabatter og skatt
Fra 2019 gjelder nye regler for personalrabatter:
- Rabatten kan ikke overstige 50 % av utsalgsprisen
- Den årlige skattefrie grensen er 7 000 kr per ansatt
- Reglene gjelder på tvers av selskaper i samme konsern
- Verdien må kunne dokumenteres (annonse, prisliste osv.)
Eksempel:
En ansatt kjøper en vare med utsalgspris 30 000 kr, annonsert til 20 000 kr. Med 50 % rabatt betaler hun 10 000 kr. 7 000 kr er skattefritt, mens 3 000 kr er skattepliktig.
Trenger du hjelp med naturalytelser i arbeidsforhol?
Ta kontakt med oss i skjema under, så kontakter vi deg.
Arbeidsgivers rapporteringsplikt
Siden 1. januar 2019 har arbeidsgiver fått et utvidet ansvar.
Arbeidsgiver skal:
- Rapportere alle skattepliktige naturalytelser
- Trekke forskuddsskatt og beregne arbeidsgiveravgift
- Innhente informasjon fra tredjeparter som gir ansatte fordeler
Dersom arbeidsgiver ikke rapporterer korrekt, kan dette føre til tvangsmulkt, renter og tilleggsskatt.
Hva bør arbeidsgiver gjøre?
Arbeidsgivere bør gjennomgå rutiner for å sikre at alle naturalytelser håndteres riktig.
Tiltak som anbefales:
- Utarbeide interne retningslinjer for naturalytelser
- Oppdatere arbeidsavtaler og reglement
- Kontrollere avtaler med kunder og tredjeparter
- Dokumentere og innrapportere alle fordeler i a-meldingen
Vanlige feil ved naturalytelser
- Manglende innrapportering av personalrabatter
- Feil verdsetting av rabatter og bonuspoeng
- Uklarhet om arbeidsgivers ansvar ved tredjepartsytelser
- Ingen interne rutiner for håndtering av frynsegoder
💡 Visste du at?
Skattedirektoratet anbefaler å regulere naturalytelser direkte i arbeidsavtalen, slik at både arbeidsgiver og arbeidstaker vet hvilke regler som gjelder.
Hva gjør Codex Advokat for deg?
Vi bistår både arbeidsgivere og ansatte med spørsmål om naturalytelser.
Vi hjelper deg med:
- Avklaring av skatteplikt
- Rådgivning om personalrabatter og beløpsgrenser
- Oppsett av interne rutiner for rapportering
- Håndtering av dialog med Skatteetaten
Ofte stilte spørsmål (FAQ)
Hva er naturalytelser i arbeidsforhold?
Naturalytelser (frynsegoder) er goder ansatte får i annet enn penger, som rabatter, varer/tjenester eller bonuspoeng. Hovedregelen er skatteplikt hvis ikke særskilt fritak gjelder.
Er naturalytelser skattepliktige?
Som hovedregel ja. Alle økonomiske fordeler i arbeidsforhold er skattepliktige, med mindre det finnes uttrykkelige skattefritak.
Hvilke naturalytelser kan være skattefrie?
Nabolagsrabatter/ensidige markedstiltak uten kobling til ansettelsen og bagatellmessige poeng ved private kjøp. Vurdering må gjøres konkret.
Hvor mye personalrabatt er skattefritt?
Inntil 50 % rabatt av utsalgspris og samlet inntil 7 000 kroner per ansatt per år. Beløp over dette er skattepliktig og skal innrapporteres.
Gjelder grensen på 7 000 kroner i hele konsernet?
Ja. Beløpsgrensen gjelder på tvers av selskaper i samme konsern. Verdien må kunne dokumenteres (annonse, prisliste mv.).
Må arbeidsgiver rapportere ytelser fra tredjeparter?
Ja. Arbeidsgiver skal hente inn opplysninger og rapportere skattepliktige fordeler, også når fordelen gis av tredjepart.
Når skal fordeler innberettes i a-meldingen?
Snarest mulig og senest når den ansatte får adgang til fordelen. Ved ytelser fra tredjepart: innen to måneder etter mottak.
Er bonuspoeng fra tjenestereiser skattepliktige?
Ja, dersom poengene brukes privat. Slike fordeler anses skattepliktige og skal rapporteres.
Hva bør arbeidsgiver gjøre for å følge reglene?
Etabler rutiner og policyer, oppdater arbeidsavtaler/reglement, avklar avtaler med tredjeparter og sørg for dokumentasjon og korrekt innrapportering.