Allerede skattemessig emigrert, men ikke gitt beskjed til skattekontoret?

Oppfyller du vilkårene for skattemessig emigrasjon, vil du ikke lenger være skattemessig bosatt i Norge. Det betyr at din skatteplikt til Norge opphører, og i utgangspunktet har du ikke lenger plikt til å levere skattemeldinger i Norge.

For å bli ansett skattemessig emigrert er det tre vilkår som må oppfylles;

1. Du må ha tatt fast opphold utenfor Norge
2. Du kan ikke oppholde deg i Norge i mer enn 61 dager i inntektsåret
3. Du eller dine nærstående kan verken eie, leie eller disponere bolig i Norge

Tidspunktet for når du kan kreve skattemessig emigrasjon vil variere avhengig av om du har vært skattemessig bosatt i Norge i flere eller færre enn ti år.

• Les mer om: Skattemessig bosted ved innflytting (immigrasjon) og utflytting (emigrasjon)

Oppfylles alle tre vilkårene innenfor samme inntektsår, faller skattemessig bosted bort fra det seneste av de to tidspunktene i dette året hvor disposisjonsretten til boligen opphører eller du tar fast opphold i utlandet.

Oppfylles vilkårene i forskjellige inntektsår, er tidspunktet for opphør av skattemessig bosted avhengig av i hvilken rekkefølge og i hvilket inntektsår vilkårene oppfylles. Har du i et inntektsår både tatt fast opphold i utlandet og oppgitt boligen, men ikke oppfyller kravet til tillatt opphold i Norge før i inntektsåret, faller skatteplikten bort fra og med 1. januar i det året kravet til tillatt opphold i Norge oppfylles. Har du i et inntektsår både oppgitt boligen og oppfylt kravet til maksimalt 61 dagers opphold i Norge, men ikke tar fast opphold i utlandet før inntektsåret etter, faller skatteplikten bort fra og med det tidspunktet i inntektsåret hvor vedkommende tar fast opphold i utlandet. Dette forutsetter at vedkommende også i dette inntektsåret oppfyller kravet til maksimalt tillatt opphold i Norge. Tilsvarende gjelder om vedkommende tar fast opphold i utlandet og oppfyller kravet til maksimalt 61 dagers opphold i Norge i et inntektsår, men ikke oppgir boligen før i det neste inntektsåret.

For personer som har vært skattemessig bosatt i Norge i ti år eller mer er dette annerledes. I disse tilfellene må de tre vilkårene (ref. punktene 1, 2 og 3 over) være oppfylt i tre år før du kan bli skattemessige emigrert.

Eksempelvis vil du som tar fast opphold i utlandet i løpet av 2024 først kunne bli skattemessig emigrert fra den 1.1.2028.

Utgangspunktet er du skal gi opplysninger i skattemeldingen i Min skatt det året du tar fast opphold i utlandet. Har du ikke gjort dette er det mulig å søke om skattemessig emigrasjon i ettertid. Skattekontorets endringsadgang er begrenset til fem år tilbake i tid, så du vil ikke få skattemessig emigrasjon lenger tilbake enn det. Søker du emigrasjon tilbake i tid i 2024, vil du kunne få skattemessig emigrasjon tidligst fra 2018 dersom vilkårene er oppfylt.

Krever du skattemessig emigrasjon, kan det være grunnlag for skatteplikt på latente gevinster på aksjer.

• Lær mer om dette her: Exit-skatt på aksjer

For det første må det avklares om og fra hvilket tidspunkt du de facto har vært skattemessig emigrert. Det betyr at du må dokumentere at du har oppfylt vilkårene for skattemessig emigrasjon, dvs;

(1) at du har tatt fast opphold i utlandet,

(2) at du ikke har oppholdt deg i Norge mer enn 61 dager per inntektsår,

(3) at du og dine nærstående verken eier, leier eller disponerer bolig i Norge.

I praksis kan dette være utfordrende og tidkrevende, men god og dekkende dokumentasjon vil ha stor betydning for muligheten til å nå frem med en søknad om tilbakevirkende emigrasjon.

• Eksempler på dokumentasjon som vil være av betydning, kan være;
• Dokumentasjon som viser at du har hatt fast bolig i utlandet, eksempelvis kjøpekontrakter eller leiekontrakter
• Dersom du har arbeidet i utlandet – arbeidskontrakt(er)
• Flybilletter eller stempel i pass som viser innreise- og utreisedato til Norge for å sannsynliggjøre at man ikke har oppholdt seg i Norge i mer enn det tillatte, dvs. 61 dager. Kortbruk som fremgår i bankutskrifter kan også være med å sannsynliggjøre hvor man har vært

I en søknad om en etterfølgende emigrasjon skal dokumentasjonen underbygge de faktiske forholdene som beskrives i søknaden, som er grunnlaget for at vilkårene for emigrasjon er oppfylt.

Codex har bistått en rekke personer med en søknad om emigrasjon. Vi er således meget godt kjent med reglene om skattemessig emigrasjon og andre relevante regler, søknadsprosessen og hva det skal gis opplysninger om og hvordan brevet om emigrasjon skal utformes.

• Les mer om: Skatteamnesti / frivillig retting

Vi bistår klienter over hele landet.